СУТНІСНИЙ АНАЛІЗ ПОНЯТТЯ «ПОДАТКОВЕ ПЛАНУВАННЯ ТНК» В УМОВАХ ДІЇ BEPS
Анотація
У статті проведено сутнісний аналіз понять «податкове планування», «корпоративне податкове планування», «агресивне податкове планування», наданих вітчизняними і зарубіжними науковцями. Проведене співставлення дозволило визначити тотожні та відмінні риси у досліджених трактуваннях. Обґрунтовано думку авторів щодо недоцільності формулювання мети податкового планування, як мінімізація податкових зобов’язань. Підкреслено увагу вітчизняних науковців до взаємоузгодження інтересів держави і суб’єктів господарювання у процесі розробки моделей податкового планування на сучасному етапі розвитку економіки. Зазначено причини появи такого виду податкового планування, як агресивне. Визначено необхідність виокремлення та надано трактування терміну податкове планування транснаціональних корпорацій з урахуванням заходів проекту BEPS.
Посилання
Оліховський В. Я. Методи та інструменти податкового планування в системі менеджменту підприємства : дис. канд. екон. наук: 08.00.04. Львів, 2018. 270 с.
Баранов С. О. Ухилення від сплати податків як основний чинник тіньової економіки. Інвестиції: практика та досвід. 2016. № 12. С. 102–106. URL: http:// www.investplan.com.ua/pdf/12_2016/23.pdf (дата звернення 15.12.2021).
Протидія агресивному податковому плануванню: світовий досвід та виклики для України : монографія / Брехов С. С., Коротун В. І., Сушкова О. Є., Новицька Н. В. та ін.; за заг. ред. С. С. Брехова та В. І. Коротуна. Київ : Алерта, 2017. 344 с.
Корецька С. О. Планування розвитку податкового потенціалу підприємств на основі комплексного підходу. Ефективна економіка. 2011. № 10. URL: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722 (дата звернення 15.12.2021).
Маліков В. В., Абрамова О. С. Розробка стратегії податкового планування на підприємстві. Проблеми і перспективи розвитку підприємництва. 2012. № 2. С. 13–17.
Супруненко С. А. Податкове планування як засіб гармонізації взаємовідносин держави та суб’єктів господарювання. Економічний аналіз : зб. наук. праць / Тернопільський національний економічний університет. 2013. Том 13. С. 194–200. ISSN 1993-0259.
Притуляк Н. М. До питання податкового планування на підприємстві. Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України. 2009. № 1. С. 243–250.
Чернякова Т. М., Хуснулліна Ю. І. Роль податкового планування в управлінні податками на підприємстві. Збірник наукових праць КНТУ. 2008. № 14. С. 273–277. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2382/1/49.pdf (дата звернення 15.12.2021).
Щербина Ю. Необхідність податкового планування у сільськогосподарських підприємствах. Галицький економічний вісник. 2016. Т. 50. № 1. С. 98–104. URL: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/50/90.pdf (дата звернення 15.12.2021).
Lingqi Xue. Management and Research of Enterprise Tax Planning under the Background of Information Age. Journal of Physics: Conference Series. 1992 (2021). P. 1–6. URL: https://iopscience.iop.org/article/10.1088/1742-6596/1992/4/042017/pdf (дата звернення 15.12.2021).
Penno Mark C. A Theory of the Tax Avoidance (Tax Planning) Continuum. July 9, 2021. P. 1–36. URL: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3883570 (дата звернення 15.12.2021).
Магопець О. А. Організація податкового планування в системі корпоративного податкового менеджменту. Наукові праці Кіровоградського національного технічного університету. 2008. Вип. 14. С. 185–193. URL: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2477/1/33.pdf (дата звернення 15.12.2021).
Непочатенко О.О., Бечко П.К., Барабаш Л.В. Роль корпоративного податкового планування у діяльності суб’єктів господарювання. Збірник наукових праць Уманського національного університету садівництва. 2019. Вип. 94. Ч. 2: Економічні науки. С. 95–108.
Aggressive tax planning indicators. Final Report. European Commission. Taxation paper. 2017. № 71. 189 p. URL: https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/201803/taxation_papers_71_atp_pdf дата звернення (15.12.2021).
Olikhovskyi V. YA. (2018). Methods and tools of tax planning in management system of the enterprise: dissertation in order to obtain a scientific degree of Candidate of Economic Sciences: 08.00.04. Lviv. 270 р. (in Ukrainian)
Baranov S. O. (2019). Ukhylennia vid splaty podatkiv yak osnovnyi chynnyk tinyovoi ekonomiky [Tax Evasion as a Major Factor of the Shadow Economy]. Investytsii: praktyka ta dosvid, no. 12, рр. 102–106. Available at: http://www.investplan.com.ua/pdf/12_2016/23.pdf (accessed 15.12.21) (in Ukrainian)
Protydiia ahresyvnomu podatkovomu planuvanniu: svitovyi dosvid ta vyklyky dlia Ukrainy (2017). [Counteracting aggressive tax planning: world experience and challenges for Ukraine] /Brekhov S. S., Korotun V. I., Sushkova O. Ye., Novytska N. V. ta in.; za zah. red. S. S. Brekhova ta V. I. Korotuna. Kyiv: Alerta, 344 p. (in Ukrainian)
Koretska S. O. (2011). Planuvannia rozvytku podatkovoho potentsialu pidpryiemstv na osnovi kompleksnoho pidkhodu [Planning the Development of Tax Potential of Enterprises on the Basis of an Integrated Approach]. Efektyvna ekonomika, no. 10. Available at: http://www.economy.nayka.com.ua/?op=1&z=722 (accessed 15.12.21) (in Ukrainian)
Malikov V. V., Abramova O. S. (2012). Rozrobka stratehii podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [Development of Tax Planning Strategy at the Enterprise]. Problemy i perspektyvy rozvytku pidpryiemnytstva, no. 2, pp. 13–17. (in Ukrainian)
Suprunenko S.A. (2013). Podatkove planuvannia yak zasib harmonizatsii vzaiemovidnosyn derzhavy ta subiektiv hospodariuvannia [Tax planning as a means of harmonisation of interrelationship between state and economic entities]. Ekonomichnyi analiz : zb. nauk. prats / Ternopilskyi natsionalnyi ekonomichnyi universytet, vol. 13, pp. 194–200. (in Ukrainian)
Prytuliak N. M. (2009) Do pytannia podatkovoho planuvannia na pidpryiemstvi [On the Issue of Tax Planning at the Enterprise]. Zbirnyk naukovykh prats Natsionalnoho universytetu derzhavnoi podatkovoi sluzhby Ukrainy, no. 1, рр. 243–250. (in Ukrainian).
Cherniakova, T. M., Khusnullina, Yu. I. (2008). Rol podatkovoho planuvannia v upravlinni podatkamy na pidpryiemstvi [The Role of Tax Planning in the Management of Taxes in the Enterprise]. Zbirnyk naukovykh prats KNTU, no. 14, рр. 273–277. Available at: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2382/1/49.pdf (accessed 15.12.21) (in Ukrainian)
Scherbyna Y. (2016). Neobkhidnist podatkovoho planuvannia u silskohospodarskykh pidpryiemstvakh [The need for tax planning in agrarian enterprises]. Halytskyi ekonomichnyi visnyk, vol. 50, no. 1, pp. 98–104. Available at: https://galicianvisnyk.tntu.edu.ua/pdf/50/90.pdf (accessed 15.12.21) (in Ukrainian)
Lingqi Xue (2021). Management and Research of Enterprise Tax Planning under the Background of Information Age. Journal of Physics: Conference Series, no. 1992, pp. 1–6. Available at: https://iopscience.iop.org/article/10.1088/1742-6596/1992/4/042017/pdf (accessed 15.12.21)
Penno Mark C. (2021). A Theory of the Tax Avoidance (Tax Planning) Continuum. July 9, pp. 1–36. Available at: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3883570 (accessed 15.12.21)
Mahopets O. A. (2008). Orhanizatsiia podatkovoho planuvannia v systemi korporatyvnoho podatkovoho menedzhmentu [Organization of tax planning in the system of corporate tax management]. Naukovi pratsi Kirovohradskoho natsionalnoho tekhnichnoho universytetu, vol. 14, pp. 185–193. Available at: http://dspace.kntu.kr.ua/jspui/bitstream/123456789/2477/1/33.pdf (accessed 15.12.21) (in Ukrainian)
Nepochatenko O.O., Bechko P.K., Barabash L.V. (2019). Rol korporatyvnoho podatkovoho planuvannia u diialnosti subiektiv hospodariuvannia [The role of corporate tax planning in the activities of economic entities]. Zbirnyk naukovykh prats Umanskoho natsionalnoho universytetu sadivnytstva, vol. 94, no. 2: Ekonomichni nauky, рр. 95–108. (in Ukrainian)
Aggressive tax planning indicators. Final Report. European Commission. Taxation paper. 2017, no. 71, 189 p. Available at: https://ec.europa.eu/taxation_customs/system/files/201803/taxation_papers_71_atp_.pdf (accessed 15.12.21).
