TAX REGULATION IN UKRAINE: IMPLEMENTATION PRACTICE IN THE CONDITIONS OF ENSURING NATIONAL SECURITY
Abstract
Scientific research has been devoted to the practice of tax regulation in Ukraine and the features of its implementation in the conditions of ensuring national security. The main tasks of tax regulation during the period of martial law have been determined, which are to stabilize public finances, ensure conditions for balancing the business sector and innovative activity, and provide an appropriate level of social payments for the population. In the process of scientific research, a number of scientific methods have been used: systematization, generalization, analysis, methods of empirical research, graphic method, logical method. It has been noted that the impact of tax measures is a necessary mechanism for regulating the negative impact of the consequences of the crisis and war on the national security of Ukraine. The problems and consequences of tax regulation and their negative impact on the socioeconomic situation and national security of Ukraine have been summarized. A list of measures used as anti-crisis measures has been presented, which can be both strategic and operational (tactical) in nature and are determined by the goals of tax regulation, mechanisms, and tools of practical use. A thorough review of regulatory and legal documents in the field of taxation was conducted, which determine the areas and areas of tax incentives in the conditions of a military economy (small and medium-sized businesses, priority industries, occupied territories, population, reduction of consumer prices, etc.). A critical assessment of modern tax regulation practice was carried out. The negative impact of tax preferences and benefits on the volume of tax revenues to the budget, their promotion of mass corruption schemes and distortion of the operation of market mechanisms, unjustified tax burden; created unequal conditions of competition and unjustified advantages for certain groups of taxpayers; impunity for intentional violation of tax legislation has been outlined. It has been argued that the current situation in the field of taxation requires partial improvement and a return to the previous model of functioning of the tax system in Ukraine, the abolition of some tax preferences and benefits for groups of taxpayers who do not belong to critical industries and do not operate in front-line zones.
References
Про національну безпеку України: Закон України від 21 червня 2018 року №2469-VIII, чинний, поточна редакція (редакція від 09.08.2024). Відомості Верховної Ради. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2469-19#Textл
Податковий Кодекс України: закон України від 02 грудня 2010р. № 2755-VI (зі змінами та доповненнями). URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо особливостей оподаткування та подання звітності у період дії воєнного стану: Закон України від 03.03.2022 р. № 2118-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2118-20
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану: Закон України від 15.03.2022 р. № 2120-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.-ua/laws/show/2120-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період воєнного стану: Закон України від 30.06.2023 р. № 3219-IX. URL: https://zakon.rada.-gov.ua/laws/show/3219-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо звільнення від сплати екологічного податку, плати за землю та податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за знищене чи пошкоджене нерухоме майно: Закон України від 11.04.2023 р. № 3050-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3050-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо перегляду окремих пільг з оподаткування: Закон України від 21.06.2022 р. № 2325-IX. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2325-20#Text
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо вдосконалення законодавства на період воєнного стану: Закон України від 24.03.2022 р. № 2142-ІХ. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
Кізима А. Податкове регулювання в Україні: теоретичні та практичні аспекти. Сучасні детермінанти фіскальної політики: локальний та міжнародний вимір: збірник матеріалів IV Міжнародної науково-практичної конференції (м. Тернопіль, 8-9 вересня 2021 року). Тернопіль : ЗУНУ, 2021. 247 с.
Десятнюк О., Гузела І. Проблеми і напрямки модернізації податкового регулювання в Україні. Світ фінансів. 2018. № 3(56). С. 58–68.
Савчук В.А. Податкове регулювання економіки: сутність та проблеми реалізації в Україні. Інвестиції: практика та досвід № 1. 2014. C. 62–64.
Мединська Т.В., Стройний І.М. Податкове регулювання розвитку малого підприємництва в Україні. Інноваційна економіка. 2018. № 9-10 (77). С. 27–31.
Нагорняк Г., Вовк Ю. Проблеми податкового регулювання в Україні та шляхи їх вирішення. Галицький економічний вісник. 2010. № 2 (27). С. 140–152.
Логвінова О.В. Сучасні виклики корегування ефективності застосування законів (на прикладі податково-правового регулювання. Проблеми законності. 2024. Вип. 16. С. 148–159.
Горин В.П., Була П.В., Чорноус В.С. Податкова політика України в умовах воєнного часу: реалії, безпекові виклики та перспективи подолання. Інвестиції: практика та досвід. 2024. № 18. С. 23–31.
The Verkhovna Rada of Ukraine (2018), Law of Ukraine No.2469-VIII on 2755-VI June 21, 2018. Pro natsionalnu bezpeku Ukrainy [On the National Security of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2469-19#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2010), Law of Ukraine No. 2755-VI on December 2, 2010. Podatkovyi Kodeks Ukrainy [Tax Code of Ukraine]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3428-20#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2022), Law of Ukraine No. 2120-IX on March 3, 2022. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia ta podannia zvitnosti u period dii voiennoho stanu [On making changes to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the effect of norms during the period of martial law]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2120-20#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2022), Law of Ukraine No. 2120-ІХ on March 15, 2022. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo dii norm na period dii voiennoho stanu [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding the Application of Norms for the Period of Martial Law]. Available at: https://zakon.rada.gov.-ua/laws/show/2120-20#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2023), Law of Ukraine No. 3219-IX on June 30, 2023. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakoniv Ukrainy shchodo osoblyvostei opodatkuvannia u period voiennoho stanu [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Laws of Ukraine Regarding the Peculiarities of Taxation during Martial Law]. Available at: https://zakon.rada.-gov.ua/laws/show/3219-20#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2023), Law of Ukraine No. 3050-ІХ on April 11, 2023. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo zvilnennia vid splaty ekolohichnoho podatku, platy za zemliu ta podatku na nerukhome maino, vidminne vid zemelnoi dilianky za znyshchene chy poshkodzhene nerukhome maino [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding Exemption from Payment of Environmental Tax, Land Payment and Real Estate Tax Other than Land Plot for Destroyed or Damaged Real Estate]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3050-20#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2023), Law of Ukraine No. 2325-IX on June 21, 2022. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo perehliadu okremykh pilh z opodatkuvannia [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine Regarding Revision of Certain Tax Benefits]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2325-20#Text
The Verkhovna Rada of Ukraine (2023), Law of Ukraine No. 2142-ІХ on Mach 24, 2022. Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy ta inshykh zakonodavchykh aktiv Ukrainy shchodo vdoskonalennia zakonodavstva na period voiennoho stanu [On Amendments to the Tax Code of Ukraine and Other Legislative Acts of Ukraine on Improving Legislation for the Period of Martial Law]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2142-20#Text
Kizim A. (2021) Podatkove reghuljuvannja v Ukrajini: teoretychni ta praktychni aspekty [Tax regulation in Ukraine: theoretical and practical aspects]. Modern determinants of fiscal policy: local and international dimension: IV International Scientific and Practical Conference (Ternopil, September 8nd-9rd, 2021). Ternopil: ZUNU, pp. 26–28. (in Ukrainian)
Desyatniuk O. and Guzela I. (2018) Problemy i naprjamky modernizaciji podatkovogho reghuljuvannja v Ukrajini [Problems and directions of modernization of tax regulation in Ukraine]. World of Finance, Vol. 3(56), pp. 58–68.
Savchuk V.A. (2014) Podatkove reghuljuvannja ekonomiky: sutnistj ta problemy realizaciji v Ukrajini [Tax regulation of the economy: essence and problems of implementation in Ukraine]. Investments: practice and experience, vol. 1, pp. 62–64.
Medynska T.V. and Stroynyi I.M. (2018) Podatkove reghuljuvannja rozvytku malogho pidpryjemnyctva v Ukrajini [Tax regulation of the development of small business in Ukraine]. Innovative economy, no. 9-10 (77), pp. 27–31.
Naghornjak Gh. and Vovk Ju. (2010) Problemy podatkovogho reghuljuvannja v Ukrajini ta shljakhy jikh vyrishennja [Problems of tax regulation in Ukraine and ways of their solution]. Galician Economic Bulletin, no. 2 (27), pp. 140–152.
Logvinova O.V. (2024) Suchasni vyklyky koreghuvannja efektyvnosti zastosuvannja zakoniv (na prykladi podatkovo-pravovogho reghuljuvannja [Modern challenges of adjusting the effectiveness of the application of laws (on the example of tax and legal regulation]. Problems of legality, vol. 16, pp. 148–159.
Goryn, V.P., Bula, P.V. and Chornous, V.S. (2024) Podatkova polityka Ukrajiny v umovakh vojennogho chasu: realiji, bezpekovi vyklyky ta perspektyvy podolannja [Tax policy of Ukraine in wartime: realities, security challenges and prospects for overcoming]. Investments: practice and experience, no. 18, pp. 23–31.
