TAKING INTO ACCOUNT THE FEATURES OF ACCOUNTING COSTS OF CREATION OF INTANGIBLE ASSETS IN THE BUDGET RESEARCH INSTITUTION
Abstract
The need for more active and efficient use of intangible assets in the activities of enterprises, which in such conditions become the main source of value creation requires more careful consideration of the cost of creation of tangible assets. Intangible assets are one of the most important assets of research institutions, which are a source of both competitive advantage and efficiency. The main feature of the creation of intangible assets in research institutions is budget funding. When creating such assets, there are many difficulties in accounting for costs. The article considers the recommendations of accounting standards for intangible assets and proposes an approach to distinguishing stages of research and development in research and development, including the need to create an object of intellectual property rights for each type of work, and considered two basic radically different approaches in the reflection of cost accounting. The principle of determining the deadline for termination of capitalization of an intangible asset is proposed. Recognized the need to implement a risk-based approach in planning expenditures for research and development in accordance with the recommendations of ДСТУ ISO 31000:2018 (ISO 31000:2018, IDT) «Risk management – Guidelinesin» strategic planning and updating the cost accounting policy of both enterprises and research institutions. It is recommended that research institutions determine the list of costs in terms of stages of research and development, as well as clear criteria for the recognition of intangible assets with their teaching in accounting policy. his will help to avoid mistakes in the valuation and balance sheet of intangible assets. The application of these criteria in the risk-oriented operation of the management system of the research institution will provide flexibility in financial and accounting and will provide the user with complete and accurate information about the status of such facilities. Тhe risk criteria according to which the results of scientific and technical activities may or may not be recognized as intangible assets in accounting policy must be clearly defined.
References
Розпорядження Кабінету Міністрів України від 10 червня 2019 № 526-р «Про схвалення Стратегії розвитку сфери інноваційної діяльності на період до 2030 року». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/526-2019-р#Text.
Житная И.П., Манухина М.Ю. Учет затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. Вісник СНУ ім. В. Даля. 2004. № 3(74). С. 20–21.
Куцик П.О., Чабанюк О.М. Організація контролю витрат в системі управління санаторно-курортними установами. Вісник Житомирського державного технологічного університету. Економічні науки. 2010. № 3(53). С. 143–149.
Криштопа І.І. Облік витрат на науково-дослідні та дослідно-конструкторські роботи. URL: http://www.rusnauka.com/15_APSN_2010/Economics/67862.doc.htm.
Легенчук С.Ф., Очередько В.Р. Внутрішньо створені нематеріальні активи: особливості визнання та напрями удосконалення бухгалтерського обліку. Проблеми теорії та методології бухгалтерського обліку, контролю і аналізу. 2020. Вип. 2(46). С. 129–135.
Кирильєва Л.О., Самойлова Є.О. Проблемні аспекти обліку витрат на дослідження та розробки в закладах ресторанного господарства. Економічна стратегія і перспективи розвитку сфери торгівлі та послуг. 2012. № 1(1). С. 129–135.
Сенчук Т.Я. Організація обліку витрат на дослідження та розробки. Міжнародний збірник наукових праць. 2010. № 3(21). С. 346–351.
Чугрій Н.А. Особливості обліку витрат на етапі дослідження та розроблення нематеріальних активів у науково-дослідних установах НААН України. Науковий погляд: економіка та управління. 2018. № 2(60). С. 196–203.
Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку в державному секторі 122 «Нематеріальні активи» : Наказ Міністерства фінансів України від 12.10.2010 № 1202. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1018-10.
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи» : Наказ Міністерства фінансів України від 18.10.1999 № 242. URL: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99.
Міжнародний стандарт бухгалтерського обліку 38 «Нематеріальні активи». URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_050;#Text.
Биба В.В., Міщенко Р.А. Теорія і практика обліку витрат на дослідження та розробку нематеріального активу. Наукові праці Полтавської державної аграрної академії. 2012. С. 39–46.
ДСТУ ISO 31000:2018 Менеджмент ризиків. Принципи та настанови (ISO 31000:2018, IDT) [Чинний від 2019-01-01] ДП «УкрНДНЦ», 2019. 42 с.
Rozporiadzhennia Kabinetu Ministriv Ukrainy vid 10 chervnia 2019 № 526-r «Pro skhvalennia Stratehii rozvytku sfery innovatsiinoi diialnosti na period do 2030 roku» [On approval of the Strategy for the development of innovation for the period up to 2030] Elektronnyi resurs – Rezhym dostupu: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/526-2019-р#Text.
Zhytnaia Y.P. Uchet zatrat na nauchno-yssledovatelskye i optno-konstruktorskye raboti [Cost accounting for research and development work ]/ Y. P. Zhytnaia, M. Yu. Manukhyna // Visnyk SNU im. V. Dalia. –2004. – № 3 (74). – pp. 20 – 21.
Kutsyk P.O. Orhanizatsiia kontroliu vytrat v systemi upravlinnia sanatorno-kurortnymy ustanovamy [Organization of cost control in the management system of sanatoriums] / P.O. Kutsyk, O. M. Chabaniuk // Visnyk Zhytomyrskoho derzhavnoho tekhnolohichnoho universytetu / Ekonomichni nauky. – Zhytomyr : ZhDTU, 2010. – № 3 (53). – pp. 143 – 149.
Kryshtopa I.I. Oblik vytrat na naukovo-doslidni ta doslidno-konstruktorski roboty [Accounting for research and development costs] / I.I. Kryshtova: Elektronnyi resurs. – Rezhym dostupu: http://www.rusnauka.com/15_APSN_2010/Economics/67862.doc.htm.
Lehenchuk S.F., Ocheredko V.R. Vnutrishno stvoreni nematerialni aktyvy: osoblyvosti vyznannia ta napriamy udoskonalennia bukhhalterskoho obliku [Internally created intangible assets: features of recognition and areas of improvement of accounting]. Problemy teorii ta metodolohii bukhhalterskoho obliku, kontroliu i analizu. 2020, - Vyp. 2 (46). - pp. 129–135.
Kyrylieva L.O., Samoilova Ye.O. Problemni aspekty obliku vytrat na doslidzhennia ta rozrobky v zakladakh restorannoho hospodarstva [Problematic aspects of accounting for research and development costs in restaurants.] Ekonomichna stratehiia i perspektyvy rozvytku sfery torhivli ta posluh, 2012. - № 1 (1). - pp. 129–135.
Senchuk T.I. Orhanizatsiia obliku vytrat na doslidzhennia ta rozrobky [Organization of accounting for research and development costs.] Mizhnarodnyi zbirnyk naukovykh prats. 2010, № 3 (21). pp. 346–351.
Chuhrii N.A. Osoblyvosti obliku vytrat na etapi doslidzhennia ta rozroblennia nematerialnykh aktyviv u naukovo-doslidnykh ustanovakh NAAN Ukrainy [Features of cost accounting at the stage of research and development of intangible assets in research institutions of NAAS of Ukraine]. Naukovyi pohliad: ekonomika ta upravlinnia, 2018, № 2 (60), pp. 196–203.
Natsionalne polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku v derzhavnomu sektori 122 «Nematerialni aktyvy» [Intangible assets] / Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 12.10.2010 r. № 1202. Elektronnyi resurs. — Rezhym dostupu: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1018-10.
Polozhennia (standart) bukhhalterskoho obliku 8 «Nematerialni aktyvy» [Intangible assets] / Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy 18.10.1999 r. № 242. Elektronnyi resurs. — Rezhym dostupu: http://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99.
Mizhnarodnyi standart bukhhalterskoho obliku 38 «Nematerialni aktyvy» [Intangible assets] Elektronnyi resurs. — Rezhym dostupu: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/929_050;#Text.
Byba V.V., Mishchenko R.A. Teoriia i praktyka obliku vytrat na doslidzhennia ta rozrobku nematerialnoho aktyvu [Theory and practice of accounting for research and development of intangible assets]. Naukovi pratsi Poltavskoi derzhavnoi ahrarnoi akademii. 2012. pp. 39–46.
DSTU ISO 31000:2018 Menedzhment ryzykiv. Pryntsypy ta nastanovy [Risk management. Principles and guidelines ] (ISO 31000:2018, IDT) 2019-01-01 DP «UkrNDNTs», 2019, 42 p. (Informatsiia ta dokumentatsiia)
