ОРГАНІЗАЦІЯ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА ОПОДАТКУВАННЯ В ОРГАНАХ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ ПІД ЧАС ВОЄННОГО СТАНУ
Анотація
У науковій статті розглянуто особливості організації бухгалтерського обліку та оподаткування в органах місцевого самоврядування під час воєнного стану. Наведено аспекти та методи бухгалтерського обліку під час воєнного стану. Виділено основні нормативні акти, що регламентують особливості ведення обліку і фінансової звітності бюджетних установ. Доповнено нормативно-правову базу ведення обліку і фінансової звітності органами місцевого самоврядування новими регламентами, які введені в дію під час воєнного стану. Наведено порядок складання та подання звітності розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, що розташовані на територіях, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих, і не здійснюють свою діяльність у штатному режимі. Розглянуто зміни, які врегульовують проблемні питання, які необхідно врахувати органам місцевого самоврядування у своїй діяльності, що виникають під час казначейського обслуговування бюджетних коштів у період дії воєнного стану. Виділено нормативно-правові акти податкової сфери, якими доповнилось законодавство під час воєнного стану.
Посилання
Довгопол Л. Як вести бухгалтерський облік в умовах війни: поради від бухгалтерської компанії «Олімп». Бізнес Дія. 13 липня 2022 р. URL: https://business.diia.gov.ua/cases/finansi/ak-vesti-buhgalterskij-oblik-v-umovah-vijni-poradi-vid-buhgalterskoi-kompanii-olimp. (дата звернення: 01.10.2023).
Клименко М. Бухгалтерський облік під час війни: що буде зі звітністю та як оптимізувати податки. Юридична газета. 1 квітня 2022 р. URL: https://yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/buhgalterskiy-oblik-pid-chas-viyni-shcho-bude-zi-zvitnistyu-ta-yak-optimizuvati-podatki.html. (дата звернення: 01.10.2023).
Про правовий режим воєнного стану : Закон України від 12.05.2015 р. №389-VIII / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/389-19 (дата звернення 02.10.2023).
Про утворення військових адміністрацій : Указ Президента України від 24.02.2022 р. №68/2022/ Офіційне інтернет-представництво Президента України. URL: https://www.president.gov.ua/documents/682022-41405 (дата звернення 02.10.2023).
Про затвердження Типового положення про бухгалтерську службу бюджетної установи: Постанова Кабінету Міністрів України від 26.01.2011 №59 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/59-2011-%D0%BF#Text (дата звернення: 04.10.2023).
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні : Закон України від 16.07.1999 р. №996 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/996-14 (дата звернення: 04.10.2023).
Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. №2456-VI. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2456-17. (дата звернення 06.10.2023).
Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VІ. URL: https://zakononline.com.ua/documents/show/321525___548269 (дата звернення: 06.10.2023).
Цивільний кодекс України від 16.01.2003 р. №435-IV. URL: https://kodeksy.com.ua/tsivil_nij_kodeks_ukraini.htm. (дата звернення: 06.10.2023).
Господарський кодекс України від 16.01.2003 р. №436-IV. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/436-15 . (дата звернення: 06.10.2023).
Подання фінансової звітності сектор 101: Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку (НП(С)БО) / Наказ Міністерства фінансів України від 24.12.2010 р. №1629. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0087-11 (дата звернення: 08.10.2023).
Зміни облікових оцінок та виправлення помилок : сектор 125 НП(С)БО від 24.12.2010 №1629 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0090-11 (дата звернення: 08.10.2023).
Основні засоби : сектор 121 НП(С)БО від 12.10.2010 р. №1202 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1017-10 (дата звернення: 08.10.2023).
Запаси : сектор 123 НП(С)БО від 12.10.2010 р. №1202 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1019-10 (дата звернення: 08.10.2023).
Витрати : сектор 135 НП(С)БО від 18.05.2012 р. №568 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0903-12 (дата звернення: 08.10.2023).
Доходи : сектор 124 НП(С)БО від 24.12.2010 р. №1629 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0089-11 (дата звернення: 08.10.2023).
Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкції про його застосування : Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. №291 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ z0892-99#Text (дата звернення: 09.10.2023).
Про схвалення Стратегії модернізації системи бухгалтерського обліку та фінансової звітності в державному секторі на період до 2025 року : Розпорядження Кабінету Міністрів від 20.06.2018 р. №437-р. / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/437-2018-%D1%80. (дата звернення: 09.10.2023).
Про затвердження Правил організації діловодства та архівного зберігання документів у державних органах, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах і організаціях : Наказ Мінюсту України від 18.06.2015 р. №1000/5 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0736-15. (дата звернення: 09.10.2023).
Про затвердження Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку для суб'єктів державного сектору : Наказ Міністерства фінансів України від 23.01.2015р. №11 / Верховна Рада України. URL: https://zakononline.com.ua/documents/show/128644___666480 (дата звернення: 09.10.2023).
Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку : Наказ Міністерства фінансів України від 24.05.1995 р. №88 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0168-95 (дата звернення: 09.10.2023).
Про розгляд окремих питань оформлення первинних документів : Лист Міністерства фінансів України від 14.12.2021 р. №41010-06-5/38675. URL:https://ips.ligazakon.net/document/MF21083 (дата звернення: 09.10.2023).
Про внесення змін до деяких законів України щодо функціонування державної служби та місцевого самоврядування у період дії військового стану : Закон України від 12.05.2022 р. №2259-IX / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2259-20 (дата звернення: 10.10.2023).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей податкового адміністрування податків, зборів та єдиного внеску під час дії воєнного, надзвичайного стану : Закон України від 12.05.2022 р. № 2260-ІХ / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2260-20 ( дата звернення 10.10.2023).
Про внесення змін до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» : Закон України від 19.07.2022 р. №2435-IX/ Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2435-20 ( дата звернення 10.10.2023).
Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо дії норм на період дії воєнного стану : Закон України від 15.03.2022р. № 2120-ІХ / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2120-20 ( дата звернення 10.10.2023).
Про захист інтересів суб’єктів подання звітності та інших документів у період дії воєнного стану або стану війни: Законом України від 03.03.2022 р. № 2115-ІХ / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/2115-20 (дата звернення 12.10.2023).
Про забезпечення здійснення розрахунків підприємств, установ, організацій в умовах воєнного стану : Розпорядження Кабінету Міністрів від 11.03.2022 р. №212-р / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/212-2022-%D1%80 (дата звернення: 12.10.2023).
Про затвердження особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України “Про публічні закупівлі”, на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування : Постанова Кабінету Міністрів України від 12.10.2022 р. №1178 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1178-2022-%D0%BF (дата звернення12.10.2023).
Про внесення змін до Порядку виконання повноважень Державною казначейською службою в особливому режимі в умовах воєнного стану : Постанова Кабінету Міністрів України від 14.03.2023 р. №230 / Верховна Рада України. URL: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vnesennia-zmin-do-poriadku-vykonannia-povnovazhen-derzhavnoiu-kaznacheiskoiu-sluzhboiu-v-osoblyvomu-rezhymi-v-umovakh-voiennoho-stanu-i140323-230 (дата звернення: 14.10.2023).
Порядок виконання повноважень Державною казначейською службою в особливому режимі в умовах воєнного стану : Постанова Кабінету Міністрів України від 09.07.2021 р. №590 / Верховна Рада України. URL:https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/590-2021-%D0%BF#n9 (дата звернення: 14.10.2023).
Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ : Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 р. №228 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/228-2002-%D0%BF#n140 (дата звернення: 14.10.2023).
Про затвердження змін до Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів : Наказ Міністерства фінансів України від 30.12.2022 № 477 / Верховна Рада України. URL: https://ips.ligazakon.net/document/re39160 (дата звернення: 15.10.2023).
Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 30 грудня 2022 року N 477 : Наказ Міністерства фінансів України від 23.01.2023 № 35 / Верховна Рада України. URL: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0153-23 (дата звернення: 15.10.2023).
Dovhopol L. (2022). Yak vesty bukhhalterskyi oblik v umovakh viiny: porady vid bukhhalterskoi kompanii "Olimp"[How to keep accounting records in war conditions: advice from the accounting company "Olymp"]. Available at: https://business.diia.gov.ua/cases/finansi/ak-vesti-buhgalterskij-oblik-v-umovah-vijni-poradi-vidbuhgalterskoi-kompanii-olimp (accessed 01.10.2023) [іn Ukrainian]
2.Klymenko M. (2022). Bukhhalterskyi oblik pid chas viiny: shcho bude zi zvitnistiu ta yak optymizuvaty podatky [Accounting during the war: what will happen to reporting and how to optimize taxes]. Yurydychna Hazeta Online (electronic journal). Available at: https://yur-gazeta.com/publications/practice/podatkova-praktika/buhgalterskiy-oblik-pid-chas-viyni-shcho-bude-zizvitnistyu-ta-yak-optimizuvati-podatki.html (accessed 01.10.2023). [іn Ukrainian]
On the legal regime of martial law : [The Law of Ukraine] of 12.05.2015 No. 389-VIII. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/389-19 (accessed 02.10.2023). [іn Ukrainian]
On the establishment of military administrations : [Decree of the President of Ukraine] of 24.02.2022 No. 68/2022. The official website of the President of Ukraine. Available at: https://www.president.gov.ua/documents/682022-41405 (accessed 02.10.2023). [іn Ukrainian]
On approval of the Standard Regulation on the Accounting Service of a Budgetary Institution : [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 26.01.2011 No. 59. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/59-2011-%D0%BF#Text (accessed 04.10.2023). [іn Ukrainian]
On Accounting and Financial Reporting in Ukraine : [The Law of Ukraine] of 16.07.1999 No. 996. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text (accessed 04.10.2023). [іn Ukrainian]
Biudzhetnyi kodeks Ukrainy no.2456-VI. [The Budget Code of Ukraine of 08.07.2010 no. 2456-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2456-17 (accessed 06.10.2023). [іn Ukrainian]
Podatkovyi kodeks Ukrainy no. №2755-VI. [The Tax Code of Ukraine no. 2755-VI]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2755-17 (accessed 06.10.2023). [іn Ukrainian]
Tsyvilnyi kodeks Ukrainy no. №435-IV. [Civil Code of Ukraine no. 435-IV]. Available at: https://kodeksy.com.ua/tsivil_nij_kodeks_ukraini.htm (accessed 06.10.2023). [іn Ukrainian]
Hospodarskyi kodeks Ukrainy no. 436-IV. [Commercial Code of Ukraine no. 436-IV]. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/436-15 (accessed 06.10.2023). [іn Ukrainian]
National Regulation (Standard) of Accounting 101 “ Presentation of financial statements” : ”:[Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 24.12.2010 No. 1629. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0087-11 (accessed 08.10.2023). [in Ukrainian]
National Regulation (Standard) of Accounting 125 “ Changes in accounting estimates and corrections of errors”:[Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 24.12.2010 No. 1629. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0090-11 (accessed 08.10.2023). [in Ukrainian]
National Regulation (Standard) of Accounting 121 “Property, plant and equipment”: [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 12.10.2010 No. 1202. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1017-10 (accessed 08.10.2023). [in Ukrainian]
National Regulation (Standard) of Accounting 123 “Inventory” : [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 12.10.2010 No. 1202. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z1019-10 (accessed 08.10.2023). [in Ukrainian]
National Regulation (Standard) of Accounting 135 “Costs”:[Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 18.05.2012 No. 568. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0903-12 (accessed 08.10.2023). [in Ukrainian]
National Regulation (Standard) of Accounting 124 “Revenue”: [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 24.12.2010 No. 1629. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0089-11 (accessed 08.10.2023). [in Ukrainian]
On Approval of the Chart of Accounts and Instructions for its Application: [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 30.11.1999 No.291. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/ z0892-99#Text (accessed 09.10.2023). [in Ukrainian]
Strategy for modernization of the accounting and fi nancial reporting system in the public sector until 2025: [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 20.06.2018 No. 437-r . Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/437-2018-%D1%80#Text(accessed 09.10.2023) [IN Ukrainian]
Оn Approval of the Rules for Organisation of Record Keeping and Archival Storage of Documents in State Bodies, Local Self-Government Bodies, Enterprises, Institutions and Organisations : [Order of the Ministry of Justice of Ukraine] of 18.06.2015 No. 1000/5. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0736-15. (accessed 09.10.2023). [іn Ukrainian]
Оn Approval of Methodological Recommendations on Accounting for Public Sector Entities : [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 23.01.2015 No.11. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakononline.com.ua/documents/show/128644___666480 (accessed 09.10.2023). [іn Ukrainian]
Оn Approval of the Regulation on Documentary Support of Accounting Records : [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 24.05.1995 No. 88. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0168-95 (accessed 09.10.2023). [іn Ukrainian]
Оn Consideration of Certain Issues of Preparation of Primary Documents : [Letter of the Ministry of Finance of Ukraine] of 14.12.2021 No. 41010-06-5/38675. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/MF21083 (accessed 09.10.2023). [Іn Ukrainian].
On Amendments to Certain Laws of Ukraine on the Functioning of the Civil Service and Local Self-Government during the Period of Martial Law : : [The Law of Ukraine] of 12.05.2022 No.2259-IX. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2259-20(accessed 10.10.2023). [іn Ukrainian]
On the introduction of amendments to the Tax Code of Ukraine and other laws of Ukraine regarding the peculiarities of the tax administration of taxes, fees and a single contribution during the period of martial law and state of emergency : [The Law of Ukraine] of 12.05.2022 No.2260-IX. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2260-20. (accessed:10.10.2023). [іn Ukrainian]
On Amendments to the Law of Ukraine "On Accounting and Financial Reporting" : [The Law of Ukraine] of 19.07.2022 No. 2435-IX. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2435-20 (accessed:10.10.2023). [іn Ukrainian]
On making changes to the Tax Code of Ukraine and other legislative acts of Ukraine regarding the norms for the period of martial law: [The Law of Ukraine] of 15.03.2022 No. 2120-ІХ. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2120-20 (accessed 10.10.2023). [іn Ukrainian]
On the protection of interests of the subjects of submission of reports and other documents during martial law or a state of war: [The Law of Ukraine] of 03.03.2022 No. 2115-IХ . Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/2115-20 (accessed 12.10.2023). [іn Ukrainian]
On Ensuring Payments of Enterprises, Institutions and Organisations under Martial Law : [Order of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 11.03.2022 No. 212-r . Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/212-2022-%D1%80 (accessed12.10.2023). [іn Ukrainian]
On Approval of Peculiarities of Public Procurement of Goods, Works and Services for Customers Provided for by the Law of Ukraine "On Public Procurement" for the Period of Martial Law in Ukraine and within 90 days from the date of its termination or cancellation: : [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 12.10.2022 No. 1178. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1178-2022-%D0%BF (accessed12.10.2023). [іn Ukrainian]
On Amendments to the Procedure for Exercising Powers by the State Treasury Service in a Special Regime under Martial Law: [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 14.03.2023 No. 230. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://www.kmu.gov.ua/npas/pro-vnesennia-zmin-do-poriadku-vykonannia-povnovazhen-derzhavnoiu-kaznacheiskoiu-sluzhboiu-v-osoblyvomu-rezhymi-v-umovakh-voiennoho-stanu-i140323-230(accessed 14.10.2023) [іn Ukrainian]
Procedure for Exercising Powers by the State Treasury Service in a Special Regime under Martial Law : [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 09.07.2021 No. 590. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/590-2021-%D0%BF#n9 (accessed 14.10.2023). [іn Ukrainian]
On Approval of the Procedure for Preparation, Review, Approval and Basic Requirements for Execution of Budget Estimates of Budgetary Institutions: [Resolution of the Cabinet of Ministers of Ukraine] of 28.02.2002 No.228. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/228-2002-%D0%BF#n140 (accessed 14.10.2023). [іn Ukrainian]
Оn Amendments to the Procedure for Treasury Services for Local Budgets : [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 30.12.2022 No. 477. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://ips.ligazakon.net/document/re39160 (accessed 15.10.2023). [іn Ukrainian]
On Amendments to the Order no. 477 of the Ministry of Finance of Ukraine dated 30 December 2022: [Order of the Ministry of Finance of Ukraine] of 23.01.2023 No. 35. Official website of the Verkhovna Rada of Ukraine. Available at: https://zakon.rada.gov.ua/go/z0153-23 (accessed 15.10.2023). [іn Ukrainian]
