ОПОДАТКУВАННЯ ЦИФРОВИХ ПОСЛУГ ЯК АЛЬТЕРНАТИВНИЙ ІНСТРУМЕНТ ФІСКАЛЬНОЇ ПОЛІТИКИ В ГЛОБАЛЬНОМУ СВІТІ
Анотація
В статті досліджено світову практику впровадження податків на електронні послуги та можливості впровадження балануючих податків в Україні. Метою створення інновацій у податковій сфері є ефективність у мобілізації доходів бюджету, а саме збирати максимальну суму податкових надходжень з мінімальними втратами для держави. Зважаючи на мобільність традиційної податкової бази, глобалізацію економічного простору, активний розвиток інформаційних продуктів і послуг, високу вартість цифрових корпорацій на фінансовому ринку, уряди різних країн вдаються до пошуку ефективних фіскальних інструментів для забезпечення конкурентоспроможності податкових систем. В статті встановлено відсутність первинної залежності між конкурентоспроможністю податкової системи та впровадженням альтернативних податків – оподаткуванням цифрової економіки. Незважаючи на існування потенційних недоліків, включаючи їх негативний вплив на ріст, інновації та продуктивність праці, нейтралітет, можливості подвійного оподаткування та проблеми у дотриманні та адмініструванні, це виклик сьогодення, нова ніша в розширенні податкової бази, протидія розмиванню існуючих податкових баз з метою уникнення від оподаткування та альтернативне джерело поповнення доходів бюджетів різних країн. А отже, це є переконливим аргументом на рахунок можливості імплементації та адаптації світових податкових трендів у вітчизняну податкову політику. Зокрема, створення податкового режиму, який би був справедливий в оподаткуванні доходів цифрових корпорацій та сприятливо впливав на зростання активності підприємницької діяльності в цілому. Статтю підготовлено за результатами аналітичного дослідження Поливаної Ю., Матвійчук Д., Загорійчук Т. «Оподаткування цифрових послуг як альтернативний інструмент в реалізації бюджетно-податкової політики в контексті глобальних трендів», виконаного в рамках спільного проекту Міністерства розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України та вищих навчальніх закладів України «Синергія знань, досвіду та креативності заради майбутнього» (квітень 2020).
Посилання
Prof. A. Heinemann. “Digital Platform Economies and Taxation: Background and Trends in Digital Taxation and the Proposal of the European Commission” EU Commission (2018), Factsheet, Brussels, March 21, 2018. (August, 2019).
Information technology industry in Ukraine. Available at: http://publications.chamber.ua/2018/IT/the-infographics-report-it-industry-of-ukraine-2017.pdf (accessed 15 February 2020).
OECD (2020), Statement by the OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS on the Two-Pillar Approach to Address the Tax Challenges Arising from the Digitalization of the Economy – January 2020, OECD/G20 Inclusive Framework on BEPS, OECD, Paris. Available at: www.oecd.org/tax/beps/statement-by-the-oecd-g20-inclusive-framework-on-beps-january-2020.pdf (accessed 15 February 2020).
KPMG, “Taxation of the digitalized economy,” Jan. 23, 2020, Available at: https://tax.kpmg.us/content/dam/tax/en/pdfs/2020/digitalized-economy-taxation-developments-summary.pdf (accessed 18 February 2020).
Dynamics of foreign trade in services by type. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua/operativ/operativ2008/zd/dseip/dseip2007_u.htm (accessed 18 February 2020).
Explanatory note to the draft Law of Ukraine "on amendments to the Tax code of Ukraine regarding the taxation of value-added tax on electronic services supplied by non-residents to individuals whose place of delivery is located on the customs territory of Ukraine". Available at: http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc34?id=&pf3511=67703&pf35401=515695 (accessed 25 February 2020).
VAT on digital services (MOSS scheme). Available at: https://europa.eu/youreurope/business/taxation/vat/vat-digital-services-moss-scheme/index_en.htm (accessed 2 March 2020).
Digital Tax Around The World: What To Know About New Tax Rules. Available at: https://quaderno.io/blog/digital-taxes-around-world-know-new-tax-rules/ (accessed 3 March 2020).
Section 301 Investigation Report on France’s Digital Services Tax. Available at: https://ustr.gov/sites/default/files/Report_On_France%27s_Digital_Services_Tax.pdf (accessed 25 February 2020).
International Tax Competitiveness Index, 2019. Available at: https://taxfoundation.org/publications/international-tax-competitiveness-Index/ (accessed 3 March 2020).
State statistics service of Ukraine. Available at: http://www.ukrstat.gov.ua (accessed 2 March 2020).
Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy // OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Available at: https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/9789264218789-en.pdf?expires=1592581443&id=id&accname=guest&checksum=9A0F6BEDF8CB602671D3987EE9BE384A (accessed 25 February 2020).
G. Kofler, J. Sinnig (2019) Equalization taxes and the EU's 'digital services tax'. INTERTAX, Volume 47, Issue 2, Kluwer Law International BV, The Netherlands
Taxation of the digitalized economy: developments summary. Updated: June 12, 2020. Available at: https://tax.kpmg.us/content/dam/tax/en/pdfs/2020/digitalized-economy-taxation-developments-summary.pdf (accessed 3 March 2020).
Asen E. (2020) What European OECD Countries Are Doing about Digital Services Taxes, Updated: June 20, 2020. Available at:: https://taxfoundation.org/digital-tax-europe-2020/ (Accessed 25 June 2020).
